Az OECD új „Side-by-Side” rendszere: egyszerűsítés és mentességek a globális minimumadóban
2026 január elején az OECD a globális minimumadó kapcsán megjelentetett egy dokumentumot az úgynevezett „Side-by-Side” rendszer bevezetéséről. A szóban forgó dokumentum egy politikai és technikai megállapodást tartalmaz a globális minimumadó és a nemzeti adórendszerek párhuzamos, egymást kiegészítő működéséről.
A program célja, amellett, hogy fenntartsa a Pillar 2 eredeti célkitűzéseit, az, hogy a globális minimumadó rendszerét egyszerűsítse, csökkentse az adó megfelelési kötelezettségekből fakadó terheket és a szabályok előnyösebb helyzetet biztosítanak a gazdasági jelenléthez szorosan kapcsolódó adókedvezmények szempontjából – például a nem visszatérítendő kutatás-fejlesztési adókedvezmények és a termelési ösztönzők, amelyek esetében a rendszer meghatározott mértékig kizárja a kiegészítő adó megállapítását.
Az OECD által közzétett dokumentum szerint jelenleg kizárólag az Egyesült Államok minősül olyan államnak, amely „megfelelő adórendszerrel” rendelkezik e rendszer alkalmazásához, a gyakorlatban a jogalkotók és a megállapodás szereplői is ugyanakkor elismerték, hogy időigényes lesz, amíg az egyes országok a megállapodást saját jogrendjükbe átültetik. Fontos kiemelni, hogy tekintettel az OECD és a Trump-adminisztráció között létrejött megállapodásra, az Egyesült Államok jelen információk szerint már alkalmazhatja is a Side-by-Side rendszert az amerikai nagyvállalatok esetében, amelyek így mentesülnek a Pillar 2 egyes kulcsfontosságú szabályai alól, elsősorban az Income Inclusion Rule (IIR) és az Undertaxed Profits Rule (UTPR) alkalmazása alól.
A Side-by-Side csomag több fontos elemet tartalmaz, a működése pedig két úgynevezett safe harbor szabályon keresztül valósul meg.
- Az első a Side-by-Side Safe Harbor, ami egy olyan mechanizmus, amely révén az arra jogosult országok vállalatai részben mentesülhetnek a globális minimumadó szabályai alól: azon nemzetközi vállalatok alkalmazhatják ezt a safe harbor mechanizmust, amelyeknek olyan államban található a központjuk, amely a rendszer szempontjából megfelelő adórendszerrel rendelkezik, a külföldön megfizetett adó beszámítását lehetővé tesz az elismert belföldi kiegészítő adó vonatkozásában és ezen adózási szabályrendszerét 2026. január 1 előtt bevezette. Ezen multinacionális vállalatok mentesülnek az IIR és az UTPR alkalmazása alól – a mentesség ugyanakkor nem érinti a belföldi kiegészítő minimumadó (QDMTT) alkalmazását, amely továbbra is kulcsszerepet játszik a rendszer hatékonyságának fenntartásában.
- A másik mentességi mechanizmus a végső anyavállalatokra (UPE) vonatkozik, és lényegében azt eredményezi, hogy a Side-by-Side rendszer szempontjából megfelelő adórendszerrel rendelkező államokban székhellyel bíró anyavállalatok a helyi tevékenységük vonatkozásában kikerülnek a Pillar 2 hatálya alól, feltéve, hogy teljesül a 20%-os nominális társasági adókulcs, a QDMTT vagy egy 15%-os alternatív minimumadó (pénzügyi beszámoló alapján) és nem áll fent annak érdemi kockázata, hogy a vállalatcsoport központjának az államában a belföldi nyereségét terhelő tényleges adókulcs 15%-nál kevesebb.
A megállapodás további fontos eleme, hogy az OECD 2027 végéig meghosszabbítja az átmeneti, országonkénti jelentésen alapuló (CbCR) safe harbor alkalmazhatóságát, valamint 2027-től bevezeti az állandó, egyszerűsített tényleges adókulcs (ETR) safe harbort. Ezek az intézkedések lehetővé teszik a vállalatok számára, hogy bizonyos feltételek teljesülése esetén elkerüljék a rendkívül összetett és költséges GloBE-számításokat.
Összességében a megállapodás jelentősen enyhíti a globális minimumadó gyakorlati hatását az amerikai multinacionális vállalatokra (a fentiekben is említettük, hogy egyelőre csak az Egyesült Államok tudja alkalmazni), miközben az OECD álláspontja szerint megőrzi a Pillar Two alapvető célkitűzését, vagyis a káros adóverseny és a nyereségáthelyezés visszaszorítását nemzetközi szinten.
Lépjen kapcsolatba szakembereinkkel!
Az alábbi űrlap segítségével feliratkozhat szakmai hírlevelünkre, így folyamatosan értesítjük az adózás, a könyvelés és a bérszámfejtés területén megjelenő újdonságokról.
