Még egy kis kkv-matematika
Cikksorozatunk újabb fejezetében (előzmények itt, itt, és itt) számpéldákkal illusztráljuk, hogyan függ össze a tulajdoni hányad és a küszöbszámok túllépése.
Amit már tudunk
Vállalkozásunk kkv-besorolásához a forgalmi, mérlegfőösszeg- és létszámadatokat figyeljünk, de saját adatainkhoz hozzá kell adnunk a partner- és kapcsolódó vállalkozásaink hasonló adatait.
Hogy ne legyen unalmas, a három vállalkozástípus (önálló, partner vagy kapcsolódó) számítási módja különbözik. Bár a vállalkozások földrajzi elhelyezkedése közömbös (mindegy, hogy uniós, vagy azon kívüli-e), és az is mindegy (a magánszemély-tulajdonosok esetét kivéve, l. cikksorozatunk első részét itt), hogy melyik piaci szegmensben működnek, az összeszámítás a következőképp adódik:
- önálló a vállalkozás, ha nincs részesedése vagy szavazata más vállalkozásokban, vagy maga nem egy másik vállalkozás részesedése, VAGY van ugyan részesedése, vagy magát is tartják, de ennek aránya kevesebb, mint 25%, VAGY nincs olyan magánszemély tulajdonos, aki révén mégiscsak kapcsolatban állnak. (Ha a részesedés vagy szavazati jog egymástól eltér, a magasabb számot kell figyelembe venni: azaz, ha egy kft részesedése csak 10%-os egy másik vállalkozásban, de ezzel a szavazatok 30%-át birtokolja, akkor partnervállalkozás, nem pedig önálló.) Akkor is önállóak maradunk viszont, ha a speciális tulajdonosok (állami befektetési társaságok, kockázati tőketársaságok, kevesebb, mint 1 250 ezer eurót a társaságba befektető üzleti angyalok, egyetemek, intézményi befektetők, regionális fejlesztési alapok, 10 millió eurónál kisebb költségvetéssel és 5000 főnél kevesebb lakossal bíró önkormányzatok) részesedése 25-50% közti. Ilyenkor a küszöbértékek számításánál csak az önálló vállalkozás saját mutatóit vesszük figyelembe a kkv-meghatározáshoz.
- partnervállalkozás az, ami legalább 25%-os, de legfeljebb 50%-os részesedéssel bír vállalkozásunkban vagy vállalkozásunk birtokolja azt ilyen arányban. Ha van ilyenünk, akkor saját adatainkhoz hozzá kell adni a partnervállalkozás hasonló adatait is a tulajdoni hányad szerint (azaz, ha 30%-unk van egy cégben, akkor saját adatainkhoz a cég adatainak 30%-át adjuk hozzá). Ha partnerünknek is vannak partner-vállalkozásai, azokat a mi szempontunkból már figyelmen kívül hagyhatjuk, de partner vállalkozásaink kapcsolódó vállalkozásait már nem mellőzhetjük az ő arányos részükkel. Ha pl. az én vállalkozásomban A-nak 25%-os részesedése van, magam pedig 30%-ban tulajdonlom B-t, és 49%-ban C-t, akkor saját foglalkoztatottjaim számához, mérlegfőösszegéhez, árbevételéhez hozzá kell adnom A hasonló adatainak 25%-át, B adatainak 30%-át és C adatainak 49%-át.
- azok a kapcsolódó vállalkozások, melyek egymáshoz többségi szavazati joggal kapcsolódnak, vagy az igazgatási, irányító, vagy felügyelő testület többségét kinevezik/visszahívják, vagy meghatározó vagy kizárólagos befolyást gyakorolnak a másik vállalkozás felett. Az ilyenek pénzügyi adatait 100%-ban kell hozzáadni saját vállalkozásunk hasonló adataihoz, függetlenül attól, hogy csak 51 vagy akár 99%-os a befolyásuk/befolyásunk.
Akkor most mit adok össze mivel?
Ahhoz, hogy megtudjam saját méreteimet a kkv-mérce szerint, saját vállalkozásom foglalkoztatotti, árbevétel és mérleg-főösszegéhez hozzáadom:
- a partnervállalataim adatait, arányuknak (25-50%) megfelelően,
- a kapcsolódó vállalkozásaim adatait teljes egészében,
- a partnervállalkozásaim kapcsolódó vállalkozásainak adatait partnervállalkozásom tulajdoni hányadának megfelelő részben,
- a kapcsolódó vállalkozásaim kapcsolódó vállalkozásainak számait teljes egészében,
- a kapcsolódó vállalkozásaim partnervállalkozásainak adatait a kapcsolódó vállalkozásom által tulajdonolt részben.
Amit kihagyok, az a partnervállalkozásom partnervállalkozása.
Vonjuk le még azt a tanulságot is, hogy a tényleges tulajdoni hányad csak a partnervállalkozások esetében számít. Amint meghaladjuk az 50%-os részesedést (vagyis kapcsolódó vállalkozások esetén), akkor már 100%-ban vesszük figyelembe a küszöbértékeket.
Meglepetés!
És most jön a csavar! Mi történik, ha vállalkozásomban A-nak, B-nek és C-nek 20-20%-os részesedésük van. Látszólag önálló vagyok, hisz külön-külön egyikük sem éri el a partnervállalkozás szintjét. Ha azonban A, B és C egymással kapcsolódók (A-nak pl. 60%-a van B-ben, B-nek pl. 70%-a C-ben), együttesen már 60%-ban tulajdonolnak engem, azaz mégiscsak mindhárman a kapcsolódó vállalkozásaim. Vagyis saját adataimhoz, mindegyikük teljes adatait hozzá kell adnom saját méretem megállapításához.
Lépjen kapcsolatba szakembereinkkel!
Az alábbi űrlap segítségével feliratkozhat szakmai hírlevelünkre, így folyamatosan értesítjük az adózás, a könyvelés és a bérszámfejtés területén megjelenő újdonságokról.
