Mire számíthatnak a külföldi tőkejövedelemmel rendelkező magánszemélyek 2026-ban?
A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) idén is kiemelt figyelmet fordít a külföldről származó tőkejövedelmekre. A 2026. évi ellenőrzési terv alapján az adóhatóság továbbra is aktívan hasznosítja a nemzetközi automatikus információcsere keretében beérkező adatokat, és ezek alapján indít eljárásokat azon magánszemélyeknél, akiknél eltérés mutatkozik a külföldről jelentett adatok és az szja-bevallás tartalma között.
Az adóhatóság a Common Reporting Standard (CRS) és az Európai Unió DAC2 irányelve alapján részletes információkat kap a magyar illetőségű magánszemélyek külföldi pénzügyi számláiról. Fontos megjegyezni, hogy a külföldről érkező adatok jellemzően:
- bruttó bevételi összegeket tartalmaznak,
- nem veszik figyelembe a megszerzésre fordított értéket és a járulékos költségeket,
- és sok esetben nem a magyar szja-szabályok szerinti jövedelemkategóriákat tükrözik.
Ez különösen gyakori, ha külföldi számlán értékpapír-értékesítés, lejárat vagy visszaváltás történt. Az eltérés így akkor is megjelenhet, ha az adózó jóhiszeműen járt el és eleget tett bevallási kötelezettségének.
A külföldi tőkejövedelmek bevallása során leggyakrabban az alábbiak vezetnek eltéréshez:
Hiányos dokumentáció
A külföldi banki összesítők sok esetben nem alkalmasak a magyar adóalap pontos meghatározására, hisz nem feltétlenül tartalmazzák az ahhoz szükséges valamennyi adatot. Ilyen esetben tételes tranzakciós listát kell tőlük bekérni, mely a részletes információkat is tartalmazza (pl. ISIN-azonosító, vásárlás-eladás napja, kapcsolódó költségek stb.).
Téves jövedelembesorolás
A kapcsolódó adókötelezettségek meghatározásának szempontjából nem mindegy az sem, hogy az adott bevétel melyik jövedelemkategóriába tartozik. Ennek kapcsán nem a kapott kimutatáson szereplő megnevezés, hanem az Szja tv. előírásai lesznek mérvadók.
A különbség lényeges, hiszen míg egy kamatjövedelemnél nincs lehetőség a veszteség elszámolására, ellenben szocho-kötelezettség is felmerülhet, addig az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből (ETÜ) származó jövedelem esetén a nyereségek és veszteségek összevezethetők, adókiegyenlítés is alkalmazható, valamint a jövedelmet adott esetben szocho sem terheli.
Hibás árfolyamkezelés
Az árfolyam-átváltás módszertana jövedelemtípusonként szintén eltérő lehet, így a nem megfelelő árfolyam alkalmazása is könnyen eltérést eredményezhet a NAV által látott adatokhoz képest.
Amennyiben a NAV különbséget észlel a korábban beadott szja-bevallás tartalma és a külföldről kapott adatok között, úgynevezett támogató eljárást indíthat. Ez nem minősül klasszikus adóellenőrzésnek, így nem teremt ellenőrzéssel lezárt időszakot, ugyanakkor lehetőséget biztosít az adózónak arra, hogy önellenőrzéssel, szankciók nélkül rendezze az esetleges hibákat.
A támogató eljárás keretében az adózónak 30 nap áll rendelkezésére az adatok tisztázására, amely határidő nem hosszabbítható meg. Ezért különösen fontos, hogy a szükséges dokumentumok időben rendelkezésre álljanak, és – ha szükséges – még az eljárás lezárásáig sor kerülhessen az érintett bevallások önellenőrzésére, az eljárás alapját képező eltérés feloldása érdekében.
A magánszemély kiemelten érintett lehet, ha:
- külföldi banknál vezet számlát,
- külföldi befektetési szolgáltatónál rendelkezik értékpapírszámlával,
- külföldön értékpapírt értékesített vagy váltott vissza,
- külföldi kötvényből, befektetési jegyből, részvényből szerzett hozamot,
- külföldi anyavállalattól kapott részvényjuttatásban vagy részvényopcióban részesült,
- nem magyar kifizetőtől kapott kamat-, osztalék- vagy árfolyamnyereség-jellegű jövedelmet.
Ezekben az esetekben nagy valószínűséggel a NAV is rendelkezik – vagy idővel rendelkezni fog – az adott számlára vagy ügyletre vonatkozó adatokkal.
Mindez, továbbá a személyi jövedelemadó-bevallás közelgő (május 20-ai) határideje különösen indokolttá teszi a külföldi befektetésekből származó jövedelmek bevallás előtti átfogó szakmai felülvizsgálat, mivel a nemzetközi adatcsere miatt az eltérések gyorsan azonosíthatók, és egy esetleges későbbi eljárás során már szűkebb lehet a mozgástér.
Felmerülő kérdéseivel forduljon bizalommal tanácsadóinkhoz, szakértőink készséggel állnak rendelkezésre mind a külföldi tőkejövedelmek jogcím szerinti minősítésében, mind az adóalap és árfolyamszámítás felülvizsgálatában, továbbá az esetleges önellenőrzések előkészítésében és benyújtásában, valamint a teljes körű szja-bevallás elkészítésében vagy szakmai kontrolljában is.
Lépjen kapcsolatba szakembereinkkel!
Az alábbi űrlap segítségével feliratkozhat szakmai hírlevelünkre, így folyamatosan értesítjük az adózás, a könyvelés és a bérszámfejtés területén megjelenő újdonságokról.
