Az igénybe vett szolgáltatás észszerűtlensége önmagában nem vezethet az áfalevonás megtagadásához
C‑527/23. – Weatherford Atlas Gip SA
Önmagában azon az alapon nem tagadgató meg az áfalevonás, hogy a szolgáltatás igénybevétele nem volt észszerű, ha a szolgáltatást egyébként áfaköteles gazdasági tevékenységhez használták fel.
A felperesi társaság az olajipari szektorban működő Weatherford cégcsoport tagja. 2016-ban a felperes beolvasztotta a román Foserco SA társaságot, amely az OMV Petrom és a Petrofarc olajtársaságok részére nyújtott fúrási szolgáltatásokat. 2015-ben és 2016-ban a Foserco SA a Weatherford cégcsoporthoz tartozó külföldi társaságoktól vett igénybe informatikai, HR, marketing, könyvelési és tanácsadási szolgáltatásokat, és a szolgáltatások díja után a nemzetközi fordított adózás szabályai szerint megállapította a román áfát, amit egyúttal levonásba is helyezett.
A román adóhatóság a szolgáltatások megtörténtét nem vitatta és adókijátszásra utaló körülményeket sem tárt fel, mégis megtagadta az áfalevonást amiatt, hogy szerinte ezekre a szolgáltatásokra a felperesnek (mint a Foserco SA jogutódjának) nem volt szüksége. A felperes keresettel támadta az adóhatósági határozatot. Az ügyben eljáró Prahova megyei törvényszék előzetes döntéshozatali eljárást kezdeményezett. Az Európai Unió Bírósága (EUB) megerősítette az ítéletében, hogy az adólevonási jog az uniós áfarendszer elválaszthatatlan részét képezi és főszabály szerint nem korlátozható.
A korábbi ítéleteire visszautalva kifejtette az EUB, hogy az áfalevonási jog megilleti az adóalanyt, ha a szolgáltatás igénybevétele közvetlen és azonnal kapcsolatban áll az áfaköteles gazdasági tevékenységével vagy – ilyen kapcsolat hiányában – a költségek általános működési költségként az adóalany áfaköteles termékei, szolgáltatásai árának alkotóelemét képezik. Ezt a kapcsolatot objektív módon kell vizsgálni, és nincs annak jelentősége, hogy a szolgáltatás igénybevétele gazdaságilag racionális volt-e. Ezért, ha nem vitatott, hogy az adóalany a szolgáltatásokat a gazdasági tevékenységéhez használta fel, nem tagadható meg az áfalevonás arra hivatkozva, hogy a szolgáltatások igénybevétele nem volt szükséges vagy célszerű.
Az EUB ítélet csak a levonható áfáról szól, ezért a hasonló esetekben továbbra is figyelemmel kell lenni a transzferár kockázatra: ha független fél nem vette volna igénybe az adott szolgáltatást annak szükségtelensége miatt, az adóhatóság tehet olyan megállapítást a megrendelőnél, hogy nem csökkentheti a társasági adóalapját a szolgáltatás költségeivel.
Lépjen kapcsolatba szakembereinkkel!
Az alábbi űrlap segítségével feliratkozhat szakmai hírlevelünkre, így folyamatosan értesítjük az adózás, a könyvelés és a bérszámfejtés területén megjelenő újdonságokról.
