
Az európai bírósági ítéletek jelentősége az adózás területén
Honlapunkon gyakran teszünk közzé rövid összefoglalókat az Európai Unió Bíróságának (EUB) újabb – főként az áfát és eljárásjogi kérdéseket érintő – ítéleteiről. Ezúttal azt a témát járjuk körül, hogy milyen joghatása van az európai bírósági ítéleteknek, miért érdemes azokat a vállalkozásoknak figyelemmel kísérniük.
Az adózással kapcsolatos ítéleteket többnyire előzetes döntéshozatali eljárásban hozza a bíróság. Az előzetes döntéshozatali eljárásban az EUB az uniós jogot értelmezi az egységes alkalmazás érdekében.
Mi az előzetes döntéshozatali eljárás jelentősége?
Előzetes döntéshozatal iránti kérelmet a nemzeti bíróságok terjeszthetnek elő (az előttük folyamatban lévő eljárás felfüggesztése mellett), ha úgy látják, hogy az uniós jogszabályok vagy az EUB ítélkezési gyakorlata nem ad egyértelmű iránymutatást az adott kérdésben. Az előterjesztésnek mindig az uniós jog értelmezésére kell vonatkoznia. Az EUB az előzetes döntéshozatali eljárásban hozott ítéletében az adott uniós jogi normát értelmezi és abban foglal állást, hogy a nemzeti szabályozás vagy a tagállami (bírósági, hatósági) gyakorlat azzal összhangban áll-e. Nem döntheti el tehát az EUB az alapügyet és a nemzeti jogszabályok értelmezésére sem rendelkezik hatáskörrel. Ugyanakkor az EUB jogértelmezése általánosságban kötelező a nemzeti bíróságokra és hatóságokra nézve. Így nem csupán az alapügyben eljáró nemzeti bíróság lesz köteles az EUB jogértelmezése alapján meghozni az ítéletét, hanem ha ugyanez a jogkérdés másik ügyben is felmerül, az EUB által adott értelmezés ott is kötni fogja a jogalkalmazó szerveket.
Hogyan érvényesülnek az EUB ítéletek az adózók életében?
Az EUB ítéletei részét képezik az uniós jognak, ezáltal a magyar jognak is. Az adózási témájú ítéletek többféleképpen érvényesülnek a gyakorlatban.
Abban az esetben, ha magyar adójogszabály uniós jogba ütközését mondja ki az EUB, a jogalkotó rendszerint reagál, mint ahogy tette azt legutóbb a Novo Nordisk ítélet hatására az áfatörvény módosításával, lehetővé téve, hogy a gyógyszerforgalmazók csökkentsék az áfaalapjukat a „gyógyszeradónak” nevezett befizetési kötelezettséggel. Amennyiben az adófizetési kötelezettséget megállapító magyar jogszabály ellentétesnek ítéltetett az uniós joggal, mégsem követi az EUB döntését jogszabálymódosítás, az adózó adó-visszatérítési kérelmet terjeszthet elő, közvetlenül az EUB döntésére hivatkozva, a döntés közzétételét követő 180 napon beül. Áfát érintő EUB ítélet esetén a kérelmet a megfelelő áfabevallási időszakok önellenőrzésével és az áfa bevallás erre szolgáló pótlapjának kitöltésével kell előterjeszteni. Az adó-visszatérítési kérelem megalapozottságát az adóhatóság minden esetben megvizsgálja; az ehhez szükséges mértékben ellenőrzési cselekményeket is végezhet. Amennyiben a kérelem megalapozott, az adóhatóság kamattal növelten köteles visszautalni az uniós jogba ütközően befizetett adót.
Az EUB nemcsak az adójogszabályt minősítheti az uniós joggal ellentétesnek, hanem a nemzeti bírósági vagy hatósági gyakorlatot is. Ha ilyen ítélettel találkozunk, tartsuk szem előtt, hogy az adóhatósági eljárásban az EUB ítéletek közvetlenül nem hivatkozhatók. Nem nehéz belátni, hogy egy olyan hierarchikus szervezetben, mint a NAV, fontos az egységes jogalkalmazás. Az egyes európai bírósági ítéletek gyakorlati alkalmazását a NAV központi szerve koordinálja a hivatalon belül. Ugyanakkor a közigazgatási perben egyrészt az adózónak lehetősége van arra, hogy közvetlenül hivatkozzon az EUB ítéletére, másrészt a bíróság a kereseti kérelemmel érintett körben hivatalból is alkalmazza a közösségi jogot. Amennyiben a bíróság úgy ítéli meg, hogy a közösségi jogba ütközik az adóhatóság határozata, a jogsértést orvosolhatja az adóhatósági határozat hatályon kívül helyezésével vagy megváltoztatásával, szükség esetén új eljárás elrendelésével. Abban az esetben, ha a vitatott jogkérdésben nincs egységes uniós ítélkezési gyakorlat, az eljáró közigazgatási bíróság az EUB-hez fordulhat előzetes döntéshozatalért, akár hivatalból, akár az adózó indítványa alapján.
Kérdés esetén forduljon bizalommal szakértőinkhez!
Lépjen kapcsolatba szakembereinkkel!
Az alábbi űrlap segítségével feliratkozhat szakmai hírlevelünkre, így folyamatosan értesítjük az adózás, a könyvelés és a bérszámfejtés területén megjelenő újdonságokról.